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【亚博APP安全有保障】广告公司增值税税率应如何选择?收入应如何核算?附案例分析

 


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本文摘要:想要进入广告公司做会计,应该具备哪些知识?

想要进入广告公司做会计,应该具备哪些知识?在小编看来税率知识以及收入的核算必不行少。你知道广告公司增值税税率应如何选择吗?收入应如何核算吗?跟考呀呀会计小编一起来学习吧!一、广告公司增值税税率详细执行情况为:1、小规模纳税人适用于浅易计税方式,其征收率为3%;2、广告公司承接广告密布、广告署理或广告设计业务,适用于一般纳税人的,税率为6%。3、广告公司承接的钢质广告牌、灯箱、条幅、宣传彩页、铜字、铜牌,给奖杯、笔、打火机、事情服、背心上印字等制作,广告公司往往自行采购相关质料,凭据客户的要求制作,则应该如何选择税率呢?原则上,如果是带实体的,那属于货物销售;如果是偏重于设计或筹谋的,卖的是一种理念,虽然会通过一定的载体反映(载体数量较单一),那也属于广告设计和筹谋,不属于货物销售。

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因此,一般纳税人以设计服务为主,承接广告牌、灯箱、条幅、宣传彩页、铜字、铜牌、展示板,给水杯、笔、帽、包、打火机、事情服、背心上印字、广告拍摄(广告图片摄影和电视广告摄制)等业务,往往是设计、采购、制作一条龙服务,属于混淆销售,应适用于6%的税率。如果一般纳税人单纯以广告制作(货物)为主,承接广告牌、灯箱、条幅、宣传彩页、铜字、铜牌、展示板,给水杯、笔、帽、包、打火机、事情服、背心上印字等业务,适用于13%的税率。二、广告公司收入的核算(一)科目设置凭据广告公司业务的性质差别,广告公司可以在“主营业务收入”下设差别的二级明细科目:主营业务收入——广告密布收入——广告筹谋收入——广告设计收入——广告制作收入——广告署理收入(二)详细核算【例1】广告署理公布正保广告公司系一般纳税人,于2020年3月5日承接A化妆品有限公司化妆品电视广告的制作和署理广告密布服务。

按条约划定,价款为150万元(含税)。其中广告设计费50万元,广告共播放三个月,在每晚黄金时段播放,每晚播放三次,每次不低于15秒。

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广告初次公布时先支付广告制作费,广告密布费按月支付。4月1日,A化妆品广告开始播放,同时收到广告制作费。1、确认广告设计收入借:银行存款              500000贷:主营业务收入——广告设计收入    471698.11应交税费——应交增值税(销项税额)  28301.892、确认广告署理收入月份天数天天播放次数全月累计播放次数每月确认收入(含税)4月30天3次90次3296705月31天3次93次3406606月30天3次90次329670合计 273次1000000广告署理收入=1500000-500000=1000000(元)每次播放价款=1000000/273=3663(元)4月确认收入:借:应收账款——A公司         329670贷:主营业务收入——广告署理收入    311009.4应交税费——应交增值税(销项税额) 18660.65月确认收入:借:应收账款——A公司         340660贷:主营业务收入——广告署理收入    321377.4应交税费——应交增值税(销项税额) 19282.66月确认收入:借:应收账款——A公司         329670贷:主营业务收入——广告署理收入    311009.4应交税费——应交增值税(销项税额) 18660.6【例2】混淆销售正保广告公司系一般纳税人,以制作户外广告牌为主。

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于2020年4月20日承揽路牌广告一批,按条约约定,广告设计费1万元、广告牌制作费8万元,总价为9万元(不含税),于交付使用时支付全部货款。5月16日,正保广告公司将路牌广告交付使用,并收到全部价款。分析:该广告公司系以制作户外广告牌为主,应根据货物处置惩罚,税率13%。确认广告制作收入:借:银行存款              101700贷:主营业务收入——广告制作收入     90000应交税费——应交增值税(销项税额)  11700如果该公司是以广告设计为主,则应当按专业技术服务选择6%的税率。

借:银行存款              95400贷:主营业务收入——广告制作收入    90000应交税费——应交增值税(销项税额)  5400【例3】广告设计服务正保广告公司于2020年5月1日与甲团体签订了一项电视广告制作条约,条约划定,制作工期3个月,广告制作费为300万元(含税),甲团体分三次支付,第一期在项目开始时支付,第二期在项目中期支付,第三期在项目竣事时支付。预计总成本180万元(假定用银行存款支付),假定成本预计十分准确,不会发生变化,按已发生成本占总成本的比例确定履约进度。1、第一期在项目开始时支付,因项目刚刚开始,收到第一笔制作费100万元还不能确认收入,应先记入欠债。

借:银行存款   1000000贷:条约欠债   10000002、5月份实际发生成本675000元,已发生的成本占总成本的比例为37.50%[(675000÷1800000)×100%],则5月份应确认的收入=3000000×37.50%/1.06=1061320.75(元)借:条约欠债            1125000贷:主营业务收入——广告设计收入  1061320.75应交税费——应交增值税(销项税额)63679.253、6月份实际发生成本900000元,累计发生的成本为1575000元(675000+900000),占总成本的比例为87.5%,则6月份应确认的收入=(3000000×87.5%-1125000)/1.06=1415094.34(元)借:条约欠债            1500000贷:主营业务收入——广告设计收入  1415094.34应交税费——应交增值税(销项税额)84905.666月份收到甲团体设计款100万元。借:银行存款  1000000贷:条约欠债  10000004、7月份完工,其实现的收入=(3000000-1125000-1500000)/1.06=353773.58(元)借:条约欠债             375000贷:主营业务收入——广告设计收入   353773.58应交税费——应交增值税(销项税额) 21226.42收到尾款借:银行存款  1000000贷:条约欠债  1000000。


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